近，稅務稽查領(lǐng)域可謂是風波迭起，多地陸續(xù)曝光了一系列稅務稽查案例，其中大量免稅企業(yè)因 "副業(yè)收入" 未合規(guī)申報而被追繳稅款，有的企業(yè)甚至面臨高額處罰，高單戶處罰達 217 萬元。這一現(xiàn)象猶如一聲警鐘，在免稅企業(yè)群體中引起了廣泛關(guān)注。

一、小收入引發(fā)大問題

某果蔬合作社就遭遇了這樣的麻煩。該合作社在日常經(jīng)營中，銷售了 2000 個廢舊塑料筐，本以為這是微不足道的 "小生意"，卻沒想到因為未申報增值稅，終被追繳稅款及滯納金 3.4 萬元，還并處 0.5 倍罰款。這一案例看似微小，卻折射出免稅企業(yè)在 "副業(yè)收入" 稅務處理上的普遍問題。

為什么這些 "副業(yè)收入" 會突然成為稅務稽查的重點呢？從政策層面來看，免稅政策其實有著明確的范圍限定，它僅覆蓋企業(yè)的 "主營業(yè)務"，比如農(nóng)產(chǎn)品銷售等。而像非主營的資產(chǎn)處置、廢舊物資銷售等活動，均可能觸發(fā)應稅義務。此外，隨著金稅四期的上線，稅務數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管能力大幅提升，企業(yè)的每一筆交易痕跡都更容易被追溯，以往那種憑借信息不對稱來規(guī)避稅務的做法，在如今的監(jiān)管環(huán)境下已經(jīng)行不通了。

二、免稅企業(yè)的常見誤區(qū)與風險點

認知誤區(qū)：這些想法要不得

誤區(qū) 1："免稅企業(yè)所有收入都免稅"

很多免稅企業(yè)存在這樣的誤解，認為只要企業(yè)享受免稅政策，所有的收入就都可以免稅。但實際上，稅收優(yōu)惠僅僅針對特定的主營業(yè)務。例如，廢舊包裝物銷售、二手設(shè)備處置等活動，并不在免稅范圍之內(nèi)，屬于應稅行為。如果企業(yè)將這些 "副業(yè)收入" 也當作免稅收入來處理，很可能就會觸犯稅法。

誤區(qū) 2："廢品不值錢不用交稅"

還有一些企業(yè)覺得，廢品本身價值不高，銷售廢品的收入也不用交稅。這種想法是錯誤的。稅法規(guī)定，只要存在交易價值，就需要按照稅法分類計稅。比如，廢舊包裝的銷售，就需要按照 13% 的稅率繳納增值稅。不能因為覺得金額小、價值低，就忽視了納稅義務。

高風險場景：這些情況要警惕

場景 1：處置固定資產(chǎn)（如二手農(nóng)機）

當企業(yè)處置固定資產(chǎn)，比如二手農(nóng)機時，如果企業(yè)是一般納稅人，需要特別注意計稅方式。因為這些固定資產(chǎn)在購進時可能未抵扣進項稅，所以在處置時需按 3% 減按 2% 繳納增值稅。如果企業(yè)不了解這一政策，沒有正確申報，就會面臨稅務風險。

場景 2：銷售邊角料（如秸稈加工碎屑）

在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角料，如秸稈加工碎屑等，其銷售收入也需要合規(guī)處理。如果企業(yè)沒有將這些邊角料的銷售與免稅主產(chǎn)品的收入分開核算，稅務部門可能會要求企業(yè)對這部分收入全額計稅，這無疑會增加企業(yè)的稅務負擔。

場景 3：關(guān)聯(lián)交易定價不合理

一些免稅企業(yè)在與關(guān)聯(lián)企業(yè)進行交易時，可能會為了降低稅負而故意將交易價格定得明顯偏離市場價。但這種做法是非常危險的，稅務部門很可能會認定企業(yè)這是在轉(zhuǎn)移利潤或偷稅，從而對企業(yè)進行嚴厲的處罰。

三、稽查案例警示：前車之鑒需牢記

案例 1：山東省某旅游公司

山東省的一家旅游公司，在經(jīng)營過程中銷售了二手觀光車、音響設(shè)備等固定資產(chǎn)，但沒有申報相應的增值稅。終，該公司被要求補繳稅款 977.52 元，并處 1 倍罰款。雖然這筆金額相對較小，但也給企業(yè)敲響了警鐘，任何一筆應稅收入都不能忽視，都需要按照規(guī)定進行申報。

案例 2：某再生資源企業(yè)

某再生資源企業(yè)為了騙取小規(guī)模納稅人優(yōu)惠，通過拆分經(jīng)營的方式來規(guī)避稅務。但這種小聰明終被稅務部門識破，企業(yè)不僅被追繳稅費，還面臨高額罰款，總計達 339 萬元。這個案例告訴我們，任何試圖通過不正當手段來逃避納稅義務的行為，終都會付出應有的代價。

四、合規(guī)建議：如何防范稅務風險？

明確收入分類：建立清晰臺賬

企業(yè)應建立 "非主營收入" 臺賬，對每一筆收入進行詳細記錄，嚴格區(qū)分免稅收入與應稅收入。比如，資產(chǎn)處置、廢舊物資銷售等 "副業(yè)收入" 要單獨列賬，確保稅務申報的準確性。

規(guī)范計稅流程：嚴格按政策執(zhí)行

在處置固定資產(chǎn)時，企業(yè)要仔細區(qū)分所處置的資產(chǎn)是否屬于 "使用過的資產(chǎn)"，并按照相關(guān)政策適用正確的稅率進行申報。對于不確定的情況，要及時咨詢稅務專業(yè)人士，避免因政策理解錯誤而導致違規(guī)。

留存交易證據(jù)：保障交易合規(guī)

企業(yè)要妥善保存資產(chǎn)評估報告、交易合同、發(fā)票等相關(guān)資料。在進行關(guān)聯(lián)交易時，好通過第三方進行評估，以證明交易價格的合理性。這些證據(jù)不僅可以在稅務稽查時證明企業(yè)的合規(guī)性，也能在日常經(jīng)營中為企業(yè)提供法律保障。

定期自查與專業(yè)支持：筑牢合規(guī)防線

企業(yè)可以借助涉稅中介服務，定期對申報數(shù)據(jù)進行核查。通過專業(yè)人士的幫助，企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)自身在稅務處理上的問題，避免因認知偏差而導致違規(guī)。同時，企業(yè)自身也要加強對稅務政策的學習，提高稅務合規(guī)意識。